PROBLEMS OF APPLICATION OF THE LIMITS OF TAX BENEFIT UNDER ARTICLE 54.1 OF THE TAX CODE OF THE RUSSIAN FEDERATION

№ 9 (172) 2022

DOI 10.46320/2073-4506-2022-9-172-250-251

Pages 250-251

KRAVCHENKO Natalya Aleksandrovna 
Ph.D. in economical sciences, associate professor of Administrative and financial law sub-faculty of the Crimean branch of the Russian State University of Justice
VLASENKO Valentina Sergeevna 
magister student of the Crimean branch of the Russian State University of Justice

PROBLEMS OF APPLICATION OF THE LIMITS OF TAX BENEFIT UNDER ARTICLE 54.1 OF THE TAX CODE OF THE RUSSIAN FEDERATION
The article analyzes the provisions of Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation in terms of the effectiveness of its application and the legal justification for its implementation in the practice of tax control. The features of the legal liability of taxpayers in the course of their economic activity, which can be considered as obtaining unreasonable benefits and tax optimization, are determined. Based on the analysis of judicial practice, the authors come to the conclusion that in cases of revealing the facts of obtaining unjustified benefits, the tax authorities are far from always able to provide sufficient evidence of the receipt of unjustified benefits by the taxpayer. The authors propose to fix in Art. 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, the criteria for recognizing a taxpayer as bona fide by determining the conditions for recognizing a tax benefit as unreasonable.

Keywords: unjustified tax benefit, tax liability, tax control, liability for tax offenses.

---

№ 9 (172) 2022

Страницы 250-251

КРАВЧЕНКО Наталья Александровна 
кандидат экономических наук, доцент кафедры административного и финансового права Крымского филиала Российского государственного университета правосудия
ВЛАСЕНКО Валентина Сергеевна 
магистрант Крымского филиала Российского государственного университета правосудия

ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ПРЕДЕЛОВ НАЛОГОВОЙ ВЫГОДЫ ПО СТАТЬЕ 54.1 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ
В статье проводится анализ положений ст. 54.1 НК РФ с точки зрения эффективности ее применения и правового обоснования ее внедрения в практику налогового контроля. Определяются особенности юридической ответственности налогоплательщиков в ходе осуществления ими хозяйственной деятельности, которая может быть рассмотрена как получение необоснованной выгоды и налоговая оптимизация. Исходя из анализа судебной практики, авторы приходят к выводу, что в делах о выявлении фактов получения необоснованной выгоды налоговые органы далеко не всегда могут предоставить достаточно доказательств получения налогоплательщиком необоснованной выгоды. Авторы предлагают закрепить в ст. 54.1 НК РФ критерии, позволяющие признать налогоплательщика добросовестным, путем определения условий признания налоговой выгоды необоснованной.

Ключевые слова: необоснованная налоговая выгода, налоговая ответственность, налоговый контроль, ответственность за налоговые правонарушения.