PROCEDURAL FEATURES OF COMBATING TAX CRIMES IN THE FEDERAL REPUBLIC OF GERMANY IN COMPARISON WITH RUSSIAN CRIMINAL PROCEDURE: FROM REGULATION TO CONCEPT

№ 1 (200) 2025

DOI 10.46320/2073-4506-2025-1-200-419-423

Pages 419-423

MATYUNIN Oleg Valerjevich
lawyer, managing partner of the Moscow law office «Matyunins and Partners», Head of the reception principle of the Commissioner for the Protection of the Rights of Entrepreneurs in Moscow on issues of development and consequences in the field of economic activity, postgraduate student, State University for the Humanities

PROCEDURAL FEATURES OF COMBATING TAX CRIMES IN THE FEDERAL REPUBLIC OF GERMANY IN COMPARISON WITH RUSSIAN CRIMINAL PROCEDURE: FROM REGULATION TO CONCEPT

This article examines the regulatory and legal specifics of combating tax crimes in one of the largest countries in Western Europe – the Federal Republic of Germany. The scientific results are obtained on the basis of general scientific methods of analysis, synthesis, induction, deduction, generalization, comparison using formal-legal and comparative-legal research methods. Based on the analysis of current sources of tax, criminal and criminal-procedural law and scientific publications on the topic, the author examines the existing system of bodies in Germany that detect and investigate tax crimes, as well as the procedural order of their work, which differs significantly from the Russian order. The author examines the powers of the tax authorities of the FRG to investigate tax crimes, including the range of entities that have the right to initiate criminal prosecution. The article shows the features of interaction between the tax authority and the prosecutor’s office, the range of persons entitled to defend in a criminal case, the grounds for refusing criminal prosecution and other characteristics of the criminal process for this category of cases. In conclusion, the author draws attention to the most noticeable, in his opinion, distinctive features of criminal proceedings in cases of tax crimes in Germany, including the ability of the tax authority to functionally become an investigative body, completely replacing it in the process before the transfer of the criminal case to court. The author also touches upon the conceptual problems of Russian criminal procedure that have not been resolved during its reform, including the problem of the legal status of participants in criminal proceedings, in connection with which, relying on the example of Germany, he raises questions about the future legal status of tax authorities in criminal proceedings in Russia.

Keywords: tax crimes in Germany, liability for tax crimes in Germany, criminal proceedings in Germany, investigation of tax crimes in Germany, powers of tax authorities in Germany, tax criminal proceedings.

№ 1 (200) 2025

Страницы 419-423

МАТЮНИН Олег Валерьевич
адвокат, управляющий партнер адвокатского бюро г. Москвы «Матюнины и Партнёры», руководитель общественной приемной Уполномоченного по защите прав предпринимателей в г. Москве по вопросам нарушений и преступлений в сфере экономической деятельности, аспирант, Государственный академический университет гуманитарных наук

ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫМ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ В ФЕДЕРАТИВНОЙ РЕСПУБЛИКЕ ГЕРМАНИЯ В СРАВНЕНИИ С РОССИЙСКИМ УГОЛОВНЫМ ПРОЦЕССОМ: РЕГУЛИРОВАНИЕ И КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ

В статье рассматривается нормативно-правовая специфика противодействия налоговым преступлениям в одном из крупнейших государств Западной Европы – Федеративной Республике Германия. Научные результаты получены на базе общенаучных методов анализа, синтеза, индукции, дедукции, обобщения, сравнения с применением формально-юридического и сравнительно-правового методов исследования. На основе анализа действующих источников налогового, уголовного и уголовно-процессуального права и научных публикаций по теме автор исследует существующую в Германии систему органов, осуществляющих выявление и расследование налоговых преступлений, а также процессуальный порядок их работы, который существенно отличается от российского порядка. Автор исследует полномочия налоговых органов ФРГ по ведению расследования налоговых преступлений, в том числе круг субъектов, которым предоставлено право начинать уголовное преследование. В статье показаны особенности взаимодействия налогового органа и прокуратуры, круг лиц, имеющих право осуществлять защиту по уголовному делу, основания для отказа от уголовного преследования и другие характеристики уголовного процесса по данной категории дел. В заключении автор обращает внимание на самые заметные, на его взгляд, отличительные особенности уголовного судопроизводства по делам о налоговых преступлениях в ФРГ, в том числе на способность налогового органа функционально становиться следственным органом, полностью заменяя его в процессе до передачи уголовного дела в суд. Автор также касается концептуальных проблем российского уголовного процесса, не решенных в ходе реформы, в том числе проблемы правового положения участников уголовного судопроизводства, в связи с чем, опираясь на пример ФРГ, ставит вопросы о будущем правового положения налоговых органов в уголовном процессе России.

Ключевые слова: налоговые преступления в ФРГ, ответственность за налоговые преступления в ФРГ, уголовный процесс ФРГ, расследование налоговых преступлений в ФРГ, полномочия налоговых органов в ФРГ, налоговый уголовный процесс.