THE HISTORY OF THE DEVELOPMENT OF THE PRINCIPLE OF TAXPAYER INTEGRITY IN THE TAX LAW OF THE RUSSIAN FEDERATION

№ 2 (177) 2023

DOI 10.46320/2073-4506-2023-2-177-60-63

Pages 60-63

GOROKHOVA Kamila Ildusovna
chief specialist of the Legal Department of the State Property Management Agency of the Krasnoyarsk Territory

THE HISTORY OF THE DEVELOPMENT OF THE PRINCIPLE OF TAXPAYER INTEGRITY IN THE TAX LAW OF THE RUSSIAN FEDERATION

The article discusses the history of the allocation of the principle of good faith in the tax law of the Russian Federation, the legal definition of which is not currently available. The history of the development of the principle of good faith begins with the decision of the Constitutional Court of the Russian Federation dated October 12, 1998 No. 24-P, which for the first time singled out this principle as a special category, but did not determine its content. However, as many theorists note, the principle of good faith appeared in Russian tax legislation long before it was mentioned by the Constitutional Court.
Further, the legislator, in the light of the development of judicial practice, decided to amend the Tax Code. And Federal Law No. 163- FZ of July 18, 2017 introduced Article 54.1 of the Tax Code of the Russian Federation, which was adopted in order to stabilize turnover and make tax regulation more transparent. However, as was immediately noted by many scientists, this article identifies other criteria for good faith and is formulated rather vaguely, which leaves a large field for different interpretations and disputes. Given the presence of such diverse regulation, a detailed analysis of this principle was carried out.

Keywords: principle of good faith of a taxpayer, reasonable tax benefit, reality of a business transaction, business purpose, exercise of due diligence.

№ 2 (177) 2023

Страницы 60-63

ГОРОХОВА Камила Ильдусовна
главный специалист юридического отдела агентства по управлению государственным имуществом Красноярского края

ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ ПРИНЦИПА ДОБРОСОВЕСТНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА В НАЛОГОВОМ ПРАВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В статье рассматривается история выделения принципа добросовестности в налоговом праве Российской Федерации, легальное определение которого на данный момент отсутствует. История развития принципа добросовестности начинается еще с постановления Конституционного суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года № 24-П, который впервые выделил указанный принцип как особую категорию, но не определил его содержание. Однако, как отмечают многие теоретики, в российском налоговом законодательстве принцип добросовестности появился задолго до упоминания его Конституционным судом.
Далее законодатель в свете развития судебной практики решил внести изменения и в Налоговый кодекс. И Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ была введена статья 54.1 НК РФ, которая была принята с целью стабилизировать оборот, сделать более прозрачным налоговое регулирование. Однако, как сразу было отмечено многими учеными,
эта статья выделяет иные критерии добросовестности и сформулирована достаточно размыто, что дает большое поле для разных толкований и споров. Учитывая наличие такого разнопланового регулирования и был выполнен детальный анализ данного принципа.

Ключевые слова: принцип добросовестности налогоплательщика, обоснованная налоговая выгода, реальность хозяйственной операции, деловая цель, проявление должной осмотрительности.